Décisions du Tribunal fédéral suisse (KW 7 - 2020)

Vue d'ensemble des décisions du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiées dans la semaine du 10 au 16 février 2020.

Jugement du 20. Décembre 2019 (2C_1073/2018, 2C_1089/2018) : Impôt fédéral direct, impôts cantonaux et communaux 2003-2010 (Genève) ; fraude fiscale ; prescription pour la période fiscale 2003 confirmée ; le contribuable n'a pas été (partiellement) suffisamment rémunéré pour ses activités de conseil en investissement en faveur d'une filiale à Guernesey ; examen du respect du principe de pleine concurrence dans la gestion des fonds et confirmation de la compensation ; approbation partielle de la plainte de l'administration fiscale et rejet partiel de la plainte auprès du tribunal inférieur ou des autorités fiscales L'administration fiscale.
Arrêt du 21 janvier 2020 (2C_898/2019) : Impôts d'Etat et communaux et impôts fédéraux directs 2010 (Valais) ; Le Tribunal fédéral confirme la compensation d'un paiement monétaire à l'actionnaire (c.-à-d. le fils) sur la base d'un prêt simulé de la société à une personne proche de l'actionnaire (c.-à-d. le père). Selon la jurisprudence de la Cour suprême fédérale, la théorie du triangle s'applique également dans ce cas. Il faut distinguer le cas où un organe de la société proche de l'actionnaire, abusant de sa position, lui verse, en plus de son salaire, divers avantages supplémentaires (congé familial, location d'une voiture particulière, etc.). Dans ce cas, par dérogation à la théorie triangulaire, le service doit être imposé directement par l'organe de la société.
Jugement du 23 janvier 2020 (2C_530/2019) : taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 2001-2015 ; évaluation discrétionnaire ; le BGer confirme la décision du BVGer A-3821/2017 (cf. notre contribution du 12 mai 2019) : l'évaluation discrétionnaire de l'ALE et le calcul du chiffre d'affaires étaient corrects. L'évaluation de la FTA se réfère au chiffre d'affaires moyen des restaurants ou des bistrots du district et n'est donc ni arbitraire ni abusive. En outre, le plaignant n'a pas été en mesure de prouver suffisamment que l'évaluation de l'autorité fiscale était manifestement erronée. Rejet de la plainte du contribuable.
Arrêt du 23 janvier 2020 (2C_266/2019) : TVA 2009-2013 ; recours contre l'arrêt du Tribunal administratif fédéral du 11 février 2019 (A-2106/2017 et A-2084/2017, voir notre contribution du 28 février 2019) ; Malgré la déclaration de subordination à l'étranger, la société allemande GmbH n'a pas fait de déclarations en douane collectives en son nom propre, mais des dédouanements individuels ont été effectués, ce qui explique pourquoi la taxe à l'importation a été payée par les bénéficiaires du service. Les factures de la GmbH allemande font régulièrement apparaître ouvertement la TVA suisse (sans référence à la déclaration de subordination). Il n'est pas conforme au but des ordonnances de les appliquer de telle sorte que la livraison en Suisse d'un prestataire de services domicilié à l'étranger soit plus lourde que ce qui est prévu par la loi (impôt intérieur et impôt à l'importation sans droit à déduction de l'impôt préalable). Dans le cas présent, il n'y a pas de menace pour le support fiscal, puisque la taxe à l'importation a été perçue et que la déduction de la taxe en amont est exclue pour les particuliers ; l'application du principe de la "TVA facturée égale à la TVA due" entraînerait des recettes fiscales plus élevées que celles prévues par la loi ; acceptation de la plainte des contribuables.
Arrêt du 28 janvier 2020 (2C_793/2017) : Impôts d'Etat et communaux et impôts fédéraux directs 2009 (Berne) ; A AG tenait sa comptabilité jusqu'à l'exercice 2002 inclus selon l'année civile. À la demande de la banque de financement, elle est ensuite intervenue une fois pour une longue période (du 1er janvier 2003 au 31 mai 2004 inclus). Par la suite, elle a également effectué un dépôt unique pour une année courte (du 1er juin 2004 au 31 décembre 2004 inclus). A a supposé qu'elle avait soumis un total de sept états financiers du 1er janvier 2003 au 1er janvier 2009, alors que l'administration fiscale a supposé que huit états financiers étaient disponibles. La portée de l'article 79 (en particulier le paragraphe 3) en ce qui concerne Art. 67 al. 1 DBG. Selon le Tribunal fédéral, A AG a présenté un seul jeu de comptes pour la période allant du 1er janvier 2003 au 31 mai 2004, conformément au droit fédéral. Toujours aux fins de la compensation des pertes, les états financiers portent sur la période allant du 1er janvier 2003 au 31 mai 2004, suivie des états financiers pour la période restante (du 1er juin au 31 décembre 2004 inclus). Rejet du recours de l'administration fiscale.
Arrêt du 23 janvier 2020 (2C_137/2019) : Impôts directs fédéraux, cantonaux et communaux 2014 (Genève) ; valeur locative imputée d'une société étrangère. La formule de calcul de la valeur locative imputée tient compte d'une déduction forfaitaire pour les frais d'entretien de la propriété ; le contribuable n'a pas prouvé que les frais réels étaient plus élevés, de sorte que les questions de droit découlant du présent litige fiscal peuvent être laissées en suspens ; rejet de la plainte du contribuable