Aperçu des arrêts du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiés entre le 1er et le 7 mai 2023 :
- Arrêt du 12 avril 2023 (9C_674/2022) : Impôts cantonaux et communaux 2015 - 2018 (Valais) ; L'association A. est assujettie de manière limitée à l'impôt dans le canton du Valais. Le litige porte sur la question de savoir si les décisions de taxation 2015 - 2018 de l'administration fiscale valaisanne auraient dû être modifiées ultérieurement en vue d'une révision, étant donné que l'administration fiscale genevoise a accordé une exonération fiscale à l'association A. le 14 janvier 2020. Le TF est arrivé à la conclusion que l'association A. n'avait pas fait valoir de motif d'exonération fiscale dans la procédure de taxation pour les années 2015 à 2017 et qu'elle ne s'était pas non plus adressée préalablement à l'administration fiscale valaisanne. Il aurait appartenu à l'association A. de faire valoir une exonération fiscale dans le cadre de la procédure ordinaire. En ce qui concerne la période fiscale 2018, l'administration fiscale valaisanne a informé l'association A. qu'il appartenait à l'administration fiscale genevoise d'examiner si l'association A. remplissait les conditions d'une exonération fiscale. L'administration fiscale a ainsi clairement indiqué qu'elle n'accorderait pas d'exonération fiscale totale à l'association A.. Rejet du recours de l'association A.
- Arrêt du 12 avril 2023 (9C_689/2022) : Impôt à la source ; rappels d'impôts et amendes pour soustraction d'impôt 2008-2013 (Genève) ; La procédure se trouve déjà en deuxième instance devant le Tribunal fédéral (cf. pour la première instance l'arrêt du 27 avril 2021 (2C_60/2020) resp. notre contribution du 16 mai 2021). En l'espèce, il est reproché à l'assujetti A. SA de ne pas avoir annualisé les revenus des médecins qu'il emploie et qui sont soumis à l'impôt à la source, afin de déterminer le taux d'imposition applicable, et de ne pas avoir décompté l'impôt à la source sur les paiements en espèces des patients. Le TF conclut qu'en ce qui concerne les paiements en espèces, il faut admettre un motif de rappel d'impôt ainsi qu'une soustraction d'impôt. En ce qui concerne le reproche de l'absence d'annualisation, il manque en revanche la base légale dans l'ancien droit de l'impôt à la source. Le recours de la contribuable est donc partiellement admis. L'arrêt attaqué est annulé et l'affaire est renvoyée à l'administration fiscale afin qu'elle recalcule les rappels d'impôts et les amendes. A cette fin, elle doit recalculer les montants de l'impôt à la source à prélever sur l'ensemble des revenus bruts totaux réalisés par chaque médecin au cours de chaque période fiscale litigieuse, sans que ces revenus soient annualisés pour la détermination du taux d'imposition. Les montants d'impôt à la source à récupérer correspondent à la différence positive entre les montants d'impôt ainsi recalculés et les montants prélevés par le contribuable. Les amendes pour soustraction d'impôts à la source sont ensuite recalculées de sorte qu'elles correspondent à un tiers des montants soustraits. Dès que les montants du rappel d'impôt sont connus, l'administration fiscale doit également vérifier dans quelle mesure les montants des impôts à la source ont déjà été réclamés aux médecins concernés. Si c'est le cas et si les décisions de recouvrement notifiées aux médecins sont déjà entrées en vigueur, elle doit déduire les montants correspondants des montants réclamés par la contribuable afin d'éviter une double imposition. En revanche, si les décisions notifiées aux médecins ne sont pas encore entrées en force, l'administration cantonale peut réclamer les montants concernés exclusivement au contribuable afin d'éviter une double imposition. Cette solution se justifie par le fait que seul le contribuable est juridiquement responsable du paiement de l'impôt à la source.
- Arrêt du 19 avril 2023 (9C_634/2022): Appréciation officielle (Grisons) ; l'instance précédente a constaté les faits pertinents de manière manifestement erronée à plusieurs égards. En outre, l'arrêt attaqué présente de nombreux vices de forme. Le jugement du VGer Graubünden est annulé et l'affaire est renvoyée au VGer Graubünden pour une nouvelle décision dans le sens des considérants. Admission du recours de la contribuable.
- Arrêt du 24 mars 2023 (9C_656/2022): Impôts cantonaux et communaux 2011, 2013 et 2014 (Argovie) : En l'espèce, il n'existe pas d'éléments sur la base desquels les taxations discrétionnaires contestées devraient exceptionnellement être jugées nulles pour des raisons de fond. Il n'y a pas non plus de vices de procédure graves, raison pour laquelle l'existence des taxations discrétionnaires pour les impôts cantonaux et communaux 2011, 2013 et 2014 ne doit pas être remise en question. Dans cette conclusion, les déclarations d'impôt déposées par les recourants dans la procédure administrative ne peuvent plus être prises en compte. La preuve de l'inexactitude ou le rattrapage des actes de collaboration omis leur auraient été ouverts dans le cadre de la procédure de recours ordinaire et notamment dans le délai de réclamation. Rejet du recours des contribuables.
- Arrêt du 31 mars 2023 (2D_53/2020, 2D_25/2021) - à publier: Versement de contributions prélevées sur le produit des taxes de séjour (Valais) ; La société A. SA a considéré que le principe d'égalité de traitement de l'art. 8 al. 1 Cst. était violé, car, contrairement à sa concurrente directe B. SA, aucune contribution aux frais fixes d'infrastructure n'a été versée pour l'exploitation de ses bains thermaux. Indépendamment du fait que B. SA exerce en partie des tâches publiques dans le domaine du tourisme et que les communes y participent, B. SA exerce une tâche d'économie privée en ce qui concerne l'exploitation de ses bains thermaux ; le versement de la totalité du produit de la taxe de séjour à B. SA viole donc le principe d'égalité de traitement. Admission du recours de A. SA et renvoi à l'instance précédente pour déterminer le montant des contributions à verser à A. SA. AG à verser.
- Arrêt du 20 avril 2023 (9C_613/2022): Impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2017 (Zurich) ; Une solution de prévoyance qui, dès le départ, n'envisage pas la collectivité et la solidarité, ne sert pas à la prévoyance professionnelle, mais à la prévoyance individuelle. On ne peut parler de collectivité virtuelle que s'il est également prouvé de manière juridiquement valable que, de manière réaliste, au moins une autre personne pourra un jour remplir les conditions pour être admise dans le "plan de prévoyance 1e". Le règlement est une condition nécessaire mais non suffisante à cet effet. Dans le cas présent, la preuve juridiquement suffisante de la collectivité virtuelle n'a pas pu être apportée. Par conséquent, les versements effectués par les assujettis à la fondation à hauteur de CHF 128'404 ne doivent pas être admis comme dépenses justifiées par l'usage commercial. Rejet du recours des contribuables.
Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.
