Aperçu des arrêts du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiés entre le 7 et le 13 avril 2025 :
- Arrêt du 18 mars 2025 (9C_371/2024) : TVA 2016 - 2020 ; dans le cadre d'un contrôle fiscal, l'AFC a corrigé par appréciation la déduction de l'impôt préalable fictif revendiquée par la recourante active dans le commerce de véhicules, ce qui a été confirmé par l'instance inférieure tant en ce qui concerne le droit à cette déduction que l'estimation effectuée. La méthode d'estimation, d'une part, et la question de l'imputation des prestations, d'autre part, ont été contestées devant le Tribunal fédéral. En ce qui concerne le choix et l'application de la méthode d'estimation, le Tribunal fédéral n'a pas reconnu de violation du droit. Par ailleurs, le Tribunal fédéral a confirmé l'appréciation de l'instance précédente selon laquelle l'indifférence des détenteurs de véhicules actuels à savoir s'ils faisaient des affaires avec le commerçant de véhicules ou avec les garagistes ne permettait pas (encore) de conclure à un rapport de représentation en matière de TVA. Rejet du recours de l'assujettie.
- Arrêt du 21 mars 2025 (9C_465/2024, 9C_466/2024) : Impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux de Bâle-Campagne (2015) ; Le mari contribuable est actionnaire unique de diverses sociétés. La filiale I.H. Ltd., établie à Malte, de la société mère maltaise H.H. Ltd. qu'il détient, a accordé un prêt de plusieurs millions à la société suisse C. SA, qu'il détient directement. De son côté, C. SA a accordé un prêt à la société allemande F. GmbH, détenue directement par le mari contribuable. GmbH un prêt. En application de la théorie du triangle, l'instance précédente a imputé ce dernier aux époux contribuables en tant que rendement de la fortune mobilière (distribution dissimulée de bénéfices). Etant donné que l'administration fiscale cantonale a déjà attribué les sociétés maltaises aux époux contribuables du point de vue de l'impôt sur la fortune pour la période fiscale 2014 (traitement transparent), la question s'est posée devant le Tribunal fédéral de savoir s'il était possible d'attribuer d'une part la fortune de la société maltaise I.H. Ltd. - y compris la créance de prêt à l'encontre de C. SA - à l'époux contribuable, tout en reprochant d'autre part aux époux contribuables, dans le contexte de l'art. 20 al. 3 LIFD (en ce qui concerne la distribution dissimulée de bénéfices), que les fonds remis à C. SA ne provenaient pas d'eux. Le Tribunal fédéral n'a pas approfondi cette question, car il était clair, sur la base des comptes annuels de C. SA, que la prestation appréciable en argent de C. SA en faveur de sa société sœur allemande n'était pas liée à un remboursement effectif ou à une réduction de la créance de prêt ou à un prélèvement de l'apport en capital. Par ailleurs, le Tribunal fédéral a protégé la compensation d'autres prestations appréciables en argent en faveur de l'époux contribuable dans sa position d'actionnaire des sociétés concernées. Rejet de la réclamation des époux contribuables concernant l'impôt fédéral direct (9C_466/2024). Non-entrée en matière sur la réclamation des époux contribuables concernant l'impôt de l'État, faute de versement de l'avance de frais dans les délais (9C_465/2024).
- Arrêt du 19 mars 2025 (9C_504/2024) : Double imposition intercantonale (Tessin) ; le litige porte sur le canton dans lequel A. SA est soumis à un assujettissement fiscal illimité. Le président du conseil d'administration et son épouse, qui est également membre du conseil d'administration de la société, vivent au Tessin. Il en va de même pour les autres employés, qui sont également tous membres de la famille. 45% des clients proviennent du Tessin et toutes les relations bancaires de la société ont été ouvertes dans le canton du Tessin. La comptabilité 2019 montre en outre des coûts d'électricité très faibles dans le canton des Grisons. En conséquence, l'assujettissement illimité de A. SA dans le canton du Tessin doit être confirmé pour l'année fiscale 2019, pour laquelle l'autorité fiscale tessinoise a fourni des preuves suffisantes, mais pas pour les années fiscales suivantes. Admission partielle du recours de la contribuable A. SA.
- Arrêt du 24 mars 2025 (9C_317/2024) : Impôt anticipé (procédure de déclaration) 2010 - 2015 ; Le litige portait sur la question de savoir si la recourante avait pu s'acquitter de sa dette d'impôt anticipé sur les prestations appréciables en argent des années 2011 à 2015, constatée par l'AFC dans le cadre d'une vérification de comptabilité, après paiement sans réserve, en se fondant sur l'art. 20, al. 1 et 3 LIA, par une déclaration au lieu du paiement. A cet égard, l'instance précédente a constaté que rien n'indiquait que le législateur aurait voulu permettre aux contribuables d'appliquer la procédure de déclaration également pour les dettes fiscales dont ils se sont déjà acquittés par paiement. Cela serait également contraire à l'objectif de la procédure de déclaration, qui doit se substituer au paiement de l'impôt et non à la procédure de remboursement. Le Tribunal fédéral a confirmé ce point et a précisé qu'à partir du moment où le paiement sans réserve a été effectué, il n'y a plus rien que le contribuable puisse accomplir par déclaration, de sorte que la dette fiscale s'est éteinte avec le paiement. Rejet du recours de la contribuable.
- Arrêt du 19 mars 2025 (9C_344/2024) - prévu pour publication : Staats- und Gemeindesteuern 2017 (Zürich) ; Le litige porte sur la manière de calculer le remboursement de l'impôt en cas de prestations en capital provenant de la prévoyance, lorsqu'un remboursement partiel à l'institution de prévoyance a lieu après le versement anticipé. Le canton de Zurich procède au remboursement de l'impôt selon la méthode proportionnelle pour les impôts de l'État et des communes : Le versement anticipé de CHF 950'000 effectué par le recourant en 2017 a été imposé sur un montant de CHF 93'755. Fin 2020, le recourant a remboursé CHF 250'000, soit 5/19 du versement anticipé. En conséquence, 5/19 du montant de l'impôt, soit CHF 24'672.40, lui ont été remboursés. Il convient tout d'abord d'examiner si l'art. 83a al. 2 LPP indique comment le remboursement d'impôt doit être calculé ou si les cantons disposent d'une marge de manœuvre réglementaire à cet égard. Le calcul du remboursement d'impôt est lié au barème fiscal applicable. En cas de remboursement partiel du versement anticipé, une différence entre le calcul proportionnel et le calcul sur la base du montant net demandé par les recourants n'apparaît que si le barème fiscal est progressif. Les barèmes fiscaux ne sont pas soumis à l'harmonisation fiscale et l'art. 11, al. 3, LHID ne prescrit donc pas non plus aux cantons d'aménager le barème fiscal de manière progressive pour les prestations en capital provenant de la prévoyance. Il existe des raisons objectives de procéder à un remboursement proportionnel et de tenir ainsi compte du fait qu'un versement anticipé plus élevé jusqu'au remboursement partiel s'accompagne également de liquidités plus importantes. A cet égard, on peut tout à fait tenir compte du fait que l'AFC se prononce expressément en faveur de la méthode proportionnelle dans la circulaire n° 17 (relative à l'impôt fédéral direct). Rejet des contribuables A et B.
- Arrêt du 25 mars 2025 (9C_56/2024) : Impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2017 (Vaud) ; Le litige porte sur le point de savoir si les instances précédentes ont confirmé à juste titre que le recourant a réalisé un revenu d'une activité lucrative indépendante en raison du transfert des immeubles de sa fortune commerciale dans sa fortune privée, transfert qui a entraîné la donation des immeubles. Au vu de l'ensemble des circonstances, il apparaît qu'en affirmant désormais que l'immeuble faisait déjà partie de la fortune privée du père du recourant au moment de la donation, les recourants adoptent un comportement contradictoire qui constitue une violation du principe de la bonne foi et ne mérite pas une protection juridique. Rejet des contribuables A. et B.
Non-entrée en matière/déclassement :
Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.
