Vue d'ensemble des décisions du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiées dans la semaine du 18 au 24 mars 2019.

  • Arrêt du 28 février 2019 (2C_620/2018) : ICC-IFD 2006 (Vaud) ; les plaignants ne parviennent pas à expliquer l'augmentation de leur patrimoine d'environ 300 000 francs, raison pour laquelle l'administration fiscale leur a imputé un montant correspondant à titre de revenu. En particulier, les preuves présentées par les plaignants n'ont pas démontré de manière plausible cette modification de leur richesse. Rejet de l'appel des plaignants.
  • Arrêt du 28 février 2019 (2C_110/2018) : Impôt fédéral direct et taxes cantonales et municipales 2008-2011 (Genève) ; l'un des plaignants (couple) est impliqué dans un partenariat au Royaume-Uni et fait valoir qu'il maintient un établissement permanent au Royaume-Uni par le biais de ce partenariat. Le revenu correspondant n'est donc pas imposable en Suisse sur la base de l'article 6, paragraphe 1, de la loi fédérale sur la fiscalité des entreprises. Toutefois, les activités de divers consultants travaillant à domicile ou avec des clients au Royaume-Uni ne constituent pas un établissement permanent ou une activité commerciale substantielle au sens d'un établissement permanent. Rejet de l'appel des requérants.
  • Arrêt du 26 février 2019 (2C_449/2017) : Impôt fédéral direct et impôts des États et des communes 2005 (Berne) ; amendes fiscales ; une procédure pour fraude fiscale et après impôt a été ouverte contre le défendeur (BG) en 2013 après qu'il ait perçu des revenus en 2005 de C. GmbH (dont un véhicule utilisé à titre privé par son partenaire d'alors et un voyage en famille) ; après le rejet de l'opposition, le Tribunal fédéral a fait appel auprès de la Commission de recours en matière fiscale du canton de Berne, qui a suspendu la procédure après impôt ; par décision du 20 septembre 2016, il a levé les amendes fiscales à l'encontre du Tribunal fédéral ; l'Administration fiscale BE a fait appel de cette décision auprès du Tribunal administratif, qui a rejeté le recours ; devant le Tribunal fédéral, on peut se demander si les faits de la soustraction fiscale (art. 175 al. 1 DBG) est remplie ; la Commission de recours en matière fiscale du canton de Berne n'a pas accordé de réduction d'impôt en se référant à la théorie du triangle ; si une société, sur la base d'une relation de participation, ne verse pas d'avantages pécuniaires à un actionnaire mais à un tiers lié à un actionnaire, la question se pose de savoir à qui ces avantages doivent être attribués aux fins de l'impôt sur le revenu (E. 2.4) ; dans le cas présent, C. GmbH a versé divers paiements en nature à la Cour fédérale de justice ; il est également établi que la Cour fédérale de justice était liée à l'un des deux actionnaires de C. GmbH - à savoir sa sœur ; en outre, comme les paiements ne résistaient pas à la comparaison avec des tiers, la juridiction inférieure a été contrainte de supposer que les paiements étaient fondés sur la participation de la sœur ; la Cour fédérale de justice suit ce point de vue et déclare que la Cour fédérale de justice était le directeur général de facto de C. GmbH. GmbH ; cette fonction lui permettait notamment d'adresser les factures relatives au voyage de la famille à C. GmbH et de les faire régler par celle-ci ; en ce qui concerne le véhicule loué, les gérants officiels et non la Cour fédérale de justice avaient signé un contrat de location pour C. GmbH ; toutefois, en signant simplement le contrat, C. GmbH n'avait encore versé de paiement en nature à personne ; seule la cession ultérieure du véhicule à titre gratuit pour usage privé à la compagne de la BG constituait un paiement en nature (voir BVerfGE 18, p. 1). E. 2.5.3) ; le Tribunal fédéral approfondit la jurisprudence relative aux paiements en nature à des parties liées (E. 2.6.1 et suiv.) ; les paiements de C. GmbH doivent être enregistrés aux fins de l'impôt sur le revenu auprès du Tribunal fédéral, lorsqu'ils ont conduit à un ajout à l'actif ; le Tribunal fédéral confirme la réduction d'impôt et un lien de causalité entre le comportement du contribuable et la réduction d'impôt (E. 3.2) ; en ce qui concerne les constatations contraignantes de la juridiction inférieure dans le jugement pénal de la Haute Cour du canton de Berne sur l'intention, le Tribunal fédéral confirme également les éléments subjectifs de l'infraction (E. 4.3) ; cela est suivi de commentaires sur le niveau de la sanction de l'amende, par lesquels dans le cas concret, il a été pris en compte pour aggraver la sanction que le Tribunal fédéral a utilisé un système sophistiqué pour obtenir des avantages fiscaux en accordant la C. La GmbH a facturé des dépenses privées et utilisé des hommes de paille pour obtenir des avantages fiscaux (E. 5.2) ; comme la situation juridique en vertu de la loi sur l'harmonisation des impôts (art. 56 al. 1 LHID) pour les impôts cantonaux et communaux est la même que pour les impôts fédéraux directs, le Tribunal fédéral renvoie aux énoncés de la loi fédérale sur les impôts ; approbation du recours.
  • Arrêt du 11 mars 2019 (2C_30/2019) : Impôt sur les bénéfices immobiliers 2013 (Bâle-Campagne) ; le crédit pour pertes est lié à une évaluation de l'impôt sur les bénéfices qui (après neutralisation du bénéfice brut) se termine par une perte d'exploitation ; toutefois, la décision d'évaluation juridiquement valable pour la période d'imposition 2013 fait apparaître un bénéfice imposable, qui est opposé à un crédit pour pertes dès le départ ; en cas de conflit entre l'impôt sur les bénéfices et l'évaluation de l'impôt sur les bénéfices immobiliers, article 120, paragraphe. 3 StG/BL prévoit que l'impôt sur les bénéfices immobiliers est complété si une perte doit être créditée rétroactivement conformément à l'article 79.3 StG/BL ; l'instance inférieure a agi conformément à cette disposition ; la demande des contribuables vise essentiellement à "sauter" la procédure de recours ; l'instance inférieure a donc été autorisée à laisser ouverte, conformément au droit fédéral, la question de savoir si l'impôt sur les bénéfices légalement valable "peut être corrigé au mieux rétroactivement" ; rejet du recours du plaignant.
  • Arrêt du 11 mars 2019 (2C_34/2018) : Impôt cantonal et communal, impôt fédéral direct 2010 (Genève) ; neutralité fiscale en cas de scission de holding si, comme la société holding scindée, elle détenait deux participations ; les participations elles-mêmes remplissaient le critère d'exploitation, raison pour laquelle cela s'applique par voie de conséquence à la société holding (transparence) ; la scission neutre du point de vue de l'impôt sur le bénéfice l'est aussi pour les actionnaires (fortune privée) ; rejet du recours de l'autorité fiscale.

Décisions de non-comparution / plaintes irrecevables :

Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.

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Les questions fiscales abordées dans ce document :
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