Vue d'ensemble des décisions du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiées dans la semaine du 16 au 22 septembre 2019.
- Arrêt du 21 août 2019 (2C_891/2017) : Impôt sur les gains immobiliers (Zurich) ; les cantons disposent d'une certaine marge de manœuvre quant aux frais qui peuvent être crédités comme dépenses en rapport avec les gains immobiliers et quant à savoir s'ils créditent les commissions de courtage comme dépenses et dans quelle mesure. Selon une pratique de longue date à Zurich, une commission de courtage de 2 % du prix d'achat pour l'ensemble du territoire cantonal, jusqu'à 3 % pour les biens immobiliers difficiles à vendre et moins de 2 % pour les produits de vente élevés est considérée comme "normale". L'article 221, paragraphe 1, point c), de la loi sur la sécurité sociale (StG ZH) contient une disposition formelle qui permet de créditer la "commission de courtage habituelle". Bien que le terme "coutumier" et l'usage du commerce suggèrent une orientation vers le marché, les autorités fiscales peuvent appliquer une certaine schématisation et une imposition forfaitaire. Rejet de la plainte des plaignants.
- Arrêt du 22 août 2019 (2C_848/2018) : impôt sur les gains immobiliers (Schwyz) ; dans la présente affaire, les coûts ont été structurés et partagés entre les parties concernées de telle sorte qu'une partie du prix du terrain a été transférée à la rémunération du travail ou que le gain immobilier du plaignant en tant que vendeur de biens immobiliers a été, dans une large mesure, redéclaré comme frais à l'entrepreneur général et donc transféré à la société sœur. Cela n'était pas conforme au principe de répartition efficace des coûts et ne correspondait pas à une conception dite de pleine concurrence des dépenses engagées, car cela aurait résisté à une comparaison avec des tiers. En conséquence, le tribunal a également effectué un calcul des bénéfices pour la perception de l'impôt sur les gains immobiliers qui ne coïncidait en aucune façon avec les propres calculs du plaignant. Cette appréciation juridique ne s'avère pas arbitraire dans la mesure où elle reste dans l'espace (relatif) libre du droit cantonal ; elle est également conforme aux exigences du droit d'harmonisation, telles qu'elles résultent de l'art. 12 al. 1 LHJ. Rejet de l'appel du plaignant.
- Arrêt du 5 août 2019 (2C_805/2018) : Entraide administrative CDI (CH-FR) ; l'information selon laquelle les intimés sont imposés d'après la dépense en Suisse doit être qualifiée de vraisemblablement importante au sens de l'art. 28 al. 1 CDI CH-FR et doit par conséquent être transmise à la Direction Générale des Finances Publiques (DGFP) (cf. également ATF 145 II 112 ainsi que notre contribution du 28 février 2019). Admission du recours de l'AFC.
- Peine de 22 ans. Août 2019 (2C_854/2018) : taxes d'hôte (Grisons) ; loi sur les taxes d'hôte et de tourisme (loi sur le tourisme [TG/Laax]) ; les plaignants estiment que la taxe d'hôte perçue par la municipalité de Laax est inconstitutionnelle : le produit de la taxe d'hôte est utilisé par la municipalité non seulement au profit de l'infrastructure touristique, mais aussi pour couvrir le budget financier général et la méthode forfaitaire utilisée pour évaluer la taxe d'hôte conduit à des résultats arbitraires ; une taxe de répartition des coûts est constitutionnellement admissible si elle sert exclusivement à l'objectif de répartition des coûts susmentionné et n'est pas utilisée pour financer des tâches municipales générales (affectation) ; 9 BV) (E. 5.5) ; la plainte est rejetée si elle est accueillie.
- Arrêt du 19 août 2019 (2C_265/2018) : TVA ; exonérations fiscales (2008 à 2013) ; il n'est pas prouvé que le contribuable a exercé, dans le cadre de l'indemnité forfaitaire, des activités exonérées d'impôt en tant qu'opérations éducatives ; en raison de la répartition de la charge de la preuve, le contribuable est désavantagé par le manque de preuves et il peut être supposé qu'il n'a pas exercé de services exonérés d'impôt ; une évaluation fiscale discrétionnaire n'est donc pas nécessaire ; accueil du recours par la FTA
- Arrêt du 20 août 2019 (2C_195/2019) : Impôt anticipé (Zurich) ; le recours ne concerne expressément que le remboursement de l'impôt anticipé, sur lequel la décision attaquée ne contient pas de commentaires ; aucune décision finale n'a été prise, de sorte que le recours doit être traité comme un recours contre un déni de justice ; étant donné que l'instance inférieure a signalé sa volonté de parvenir à une décision contestable dans le cadre de la procédure de consultation, il n'y a pas de déni de justice final ; rejet du recours des contribuables
- Arrêt du 22 août 2019 (2C_177/2018) : Droits d'importation ; obligation d'exécution ultérieure (importation de chevaux) ; l'instance inférieure n'a pas établi complètement les faits de l'affaire et a donc violé son obligation d'examen et le droit d'être entendu, puisque le changement de destination n'a pas déclenché une nouvelle obligation de déclaration en vertu de l'ancien droit applicable, raison pour laquelle la question de savoir si les deux chevaux (E. et F.) doivent être utilisés lors du tournoi d'équitation est juridiquement pertinente ; nouvelle violation de l'obligation d'examen et du droit d'être entendu concernant le cheval D., les preuves offertes n'ayant pas été appréciées ; en important initialement les chevaux H. et I. dans le cadre de la procédure d'admission temporaire et en ne payant aucun droit d'importation, les conditions préalables à l'obligation d'exécution ultérieure dans le cadre de la VStrR sont remplies ; approbation partielle et rejet à la juridiction inférieure.
- Arrêt du 22 août 2019 (2C_559/2019) : Impôt fédéral direct 2009 (Argovie) ; les contribuables ont déjà perdu devant la Cour fédérale (voir arrêt 2C_940/2017 du 28 mars 2018 ou notre contribution du 22 avril 2018). Il a été décidé que les gains provenant des ventes de biens immobiliers étaient soumis à l'impôt sur le revenu au titre des impôts cantonaux et communaux ; l'évaluation pour l'impôt fédéral direct devait être effectuée conformément à la nouvelle jurisprudence ; il n'y a aucune preuve que les autorités fiscales aient retardé l'évaluation de mauvaise foi ; rejet de la plainte des contribuables.
- Arrêt du 29 août 2019 (2C_896/2018) : Impôts directs fédéraux, cantonaux et communaux 2006 - 2015 (Genève) ; qualification des prêts d'une société à son actionnaire principal comme simili ou comme paiement en nature. L'octroi d'un prêt à un actionnaire en difficulté financière, sans garantie, sans échéancier de remboursement et si le prêt s'élève également à 70 % des actifs de la société, l'administration fiscale peut le qualifier de prêt simulé sans pouvoir être accusée d'arbitraire (E 5.4.2).
Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.
