Vue d'ensemble des décisions du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiées dans la semaine du 24 février au 1er mars 2020.

  • Arrêt du 29 janvier 2020 (2C_1081/2019) : Impôt sur les gains immobiliers (Zurich) ; En cas de vente d'un terrain grevé d'un droit de superficie au titulaire du droit de superficie, seule la valeur foncière du terrain non grevé est déterminante pour la détermination de la valeur marchande - en raison de l'union économique du terrain grevé d'un droit de superficie avec le terrain grevé qui va de pair avec l'achat et donc en raison de la vente du terrain non grevé. La valeur en espèces du loyer foncier dû pour la durée restante du contrat et la valeur actualisée de l'indemnité de réversion ne sont pas pertinentes. Rejet de l'appel.
  • Arrêt du 31 janvier 2020 (2C_44/2018) : impôts d'Etat et communaux (Berne) et impôt fédéral direct 2010-2012 ; Dans le cas présent, le contribuable a reçu de nombreux paiements en tant qu'indépendant ; La plupart de ces paiements ont été effectués par des particuliers et certains par des églises ; Le tribunal administratif a renvoyé à juste titre l'affaire à l'administration fiscale pour réévaluation, car il faut clarifier dans chaque cas individuel s'il s'agit d'un revenu imposable ou d'un revenu exonéré d'impôt (don ou pension alimentaire) ; Rejet du recours de l'administration fiscale.
  • Arrêt du 4 février 2020 (2C_54/2020) : taxes d'Etat et communales (Genève) et impôts fédéraux directs 2003-2012 ; l'arrêt du tribunal de première instance déclarant le recours pour retard de paiement de la provision pour frais irrecevable n'est pas arbitraire ; rejet du recours des contribuables.
  • Jugement du 30 janvier 2020 (2C_1001/2018) : taxes d'État et municipales 2013 (Bâle-Ville) ; Amortissements sur les biens immobiliers ; L'instance inférieure n'a pas déterminé si les biens en question sont des biens privés ou professionnels ou s'ils font partie du patrimoine professionnel en tant qu'immeubles de placement, ni ne s'est prononcée sur l'étendue éventuellement admissible des amortissements ; L'affaire est rejetée par l'instance inférieure pour compléter les faits ; Approbation du recours.
  • Arrêt du 10 février 2020 (2C_927/2019) : taxe sur la valeur ajoutée (2013-2016) ; selon le Tribunal fédéral, l'emploi exercé par les femmes dans le club érotique de la plaignante est également considéré comme dépendant de la plaignante aux fins de la TVA, raison pour laquelle les services doivent être attribués à la plaignante Étant donné que le plaignant n'avait pas comptabilisé le chiffre d'affaires, l'ALE a eu raison d'estimer le chiffre d'affaires sur la base de son pouvoir discrétionnaire. Rejet de la plainte des contribuables.
  • Arrêt du 29 janvier 2020 (2C_962/2018) : TVA, imposition de groupe à partir du 6 août 2014 ; en principe, il n'est pas contesté que la société anonyme A ainsi que la société B remplissent les conditions matérielles pour l'imposition de groupe conformément à l'article 13, paragraphe 1, de la MWSTG. Il est toutefois contesté que les deux branches puissent prétendre à l'imposition de groupe - compte tenu de la date d'application (9 décembre 2014) "rétroactivement" - à partir du 6 août 2014, ou que cela ne soit possible qu'à partir du 1er janvier 2015. Le Tribunal fédéral conclut que, sur la base des faits établis en première instance, il ne peut être répondu à la question de savoir si les plaignants auraient dû bénéficier de l'imposition de groupe dès le 6 août 2014. Approbation de l'appel et rejet de la nouvelle décision devant la Cour administrative fédérale.
  • Arrêt du 6. Février 2020 (2C_510/2018) : Impôts cantonaux et communaux ainsi qu'impôt fédéral direct 2011 (Berne) ; prestations en capital de la prévoyance professionnelle ; droit d'imposition ; le Tribunal fédéral a contesté la possibilité de prélever un impôt suisse à la source sur une prestation en capital de la prévoyance que la Caisse de pension de la Poste avait retenue sur un ancien employé d'une filiale résidant en Thaïlande ; Étant donné que la filiale de la Poste suisse est une société anonyme de droit privé et que la partie défenderesse ne travaillait pas pour un État contractant, une subdivision politique ou une société locale, le droit d'imposition pour la prestation en capital versée n'est accordé qu'à l'État de résidence (Thaïlande) ; rejet du recours par l'administration fiscale de Berne.
  • Arrêt du 24 janvier 2020 (2C_404/2019) : taxes d'État et municipales Argovie 2008 : objection à l'imposition discrétionnaire ; en l'espèce, le rappel du 18 janvier 2016 a rempli l'objectif de l'obligation de rappel, malgré les entretiens téléphoniques ultérieurs entre les parties. La loi ne prévoit pas de rappels répétés. La plaignante ne peut pas invoquer de bonne foi en sa faveur le fait que, selon la Commission fiscale, les conditions d'une opposition en bonne et due forme sont suffisantes (puisque, en l'absence d'un autre rappel, les conditions formelles d'une évaluation discrétionnaire ne sont pas remplies), non seulement parce qu'elle est représentée par une société spécialisée en fiscalité. Dans le cas présent, les conditions de procédure pour une objection (qualifiée) contre une évaluation discrétionnaire ne sont pas remplies et le recours aurait donc dû être accueilli en premier lieu. Le recours est rejeté dans la mesure où il est recevable. ‍
  • Arrêt du 6 février 2020 (2C_500/2019, 2C_501/2019) : TVA (périodes fiscales 2008 - 2015) ; les cours de kickboxing pour adultes proposés par le contribuable sont soumis à la TVA, car il n'existe pas de service éducatif exonéré ; approbation des plaintes de l'ALE. ‍
  • Arrêt du 11 février 2020 (2C_704/2019) : Impôt sur les gains immobiliers du canton de Zurich : achat de remplacement d'un bien immobilier occupé par le propriétaire ; dans le cas présent, le mari (propriétaire unique) a vendu la maison familiale en 2010. En 2011, l'épouse a acheté un autre appartement familial en propriété exclusive. Le bureau des impôts n'a pas pris en compte l'achat de remplacement en raison de l'absence d'identité du sujet. La LHG laisse aux cantons la liberté d'imposer séparément l'impôt spécial sur le revenu pour les couples mariés - contrairement à l'impôt général sur le revenu. La prise en compte indépendante du canton de Zurich ne viole pas le droit fédéral. Rejet de l'appel. ‍
  • Arrêt du 12 février 2020 (2C_680/2019) : taxes d'État et municipales (Grisons) et impôts fédéraux directs en 2018 ; en raison du modèle de déductibilité totale des cotisations/primes et de la pleine imposabilité des prestations, les prestations en capital des régimes de retraite professionnels sont entièrement imposables et ne peuvent être fractionnées en gains en capital partiellement exonérés d'impôt ; rejet du recours du contribuable. ‍

Décisions de non-comparution / plaintes irrecevables :

Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.

Les questions fiscales abordées dans ce document :
Impôt sur les gains immobiliers
L'impôt sur le revenu
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Impôts sur le bénéfice