Aperçu des arrêts du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiés dans la semaine du 15 au 21 novembre 2021.

  • Arrêt du 1er novembre 2021 (2C_647/2021) : TVA 2011-2014 ; réduction de la prestation imposable ; Il était litigieux et devait être examiné si les acomptes versés par l'entrepreneur général A. SA versées à F., C. et G., qui détenaient un compte commun, et à D. SA justifiaient une compensation avec la dette fiscale de A. SA. Sans connaître la justification exacte et le but des notes de crédit émises, on ne peut pas partir du principe qu'elles ont un lien direct avec la construction du bâtiment. La société A. SA aurait dû fournir des preuves afin de déterminer la véritable raison des paiements effectués. Rejet du recours de la contribuable.
  • Arrêt du 19. octobre 2021 (2C_1052/2020) : Impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2017 (Appenzell Rhodes-Intérieures) ; Les dispositions du CPP ne sont pas applicables à la soustraction d'impôt ; L'instance précédente a conclu à juste titre qu'il n'était pas nécessaire de mettre sur écoute l'agent fiduciaire (en tant que personne appelée à fournir des renseignements) et son épouse (en tant que témoin), qui aurait dû témoigner sur le mauvais état de santé de son mari au moment de l'établissement des comptes annuels 2017 ; Le fait que le montant de CHF 80'000 n'ait pas été comptabilisé ne pouvait raisonnablement pas échapper à l'attention de l'actionnaire unique bien informé. L'actionnaire unique n'a pris aucune mesure pour vérifier les comptes ou la déclaration d'impôt établis par le fiduciaire. Les omissions s'avèrent si graves que, conformément au droit fédéral, on pouvait déduire la volonté de la connaissance ; rejet du recours de la contribuable.
  • Arrêt du 29 octobre 2021 (2C_345/2021): impôts cantonaux et communaux 2018 (Schwyz) ; base de calcul, seuil d'entrée et barème d'imposition pour les personnes physiques ; ne pas soumettre à l'impôt sur le revenu les aides provenant de fonds publics ou privés (notamment les prestations de l'aide sociale) et les prestations complémentaires à l'AVS/AI est conforme au droit fédéral. En outre, chacun doit en principe contribuer à la couverture des coûts des pouvoirs publics. C'est pourquoi les rentes du premier pilier sont imposées en tenant compte des déductions sociales et que les cantons peuvent s'en tenir à une imposition minimale. Le Tribunal fédéral n'examine pas l'opportunité politique d'une progressivité dégressive du barème fiscal. Le recours des profanes est rejeté dans la mesure où il doit être pris en considération.
  • Arrêt du 5 novembre 2021 (2C_901/2020 ; 2C_903/2020) : assistance administrative CDI CH-IN ; Le litige portait sur la question de savoir si l'Etat requis peut définir lui-même qui est la personne faisant l'objet d'un contrôle ou d'une enquête dans l'Etat requérant, sur la base d'éléments de la procédure interne à l'Etat requérant et, le cas échéant, s'écarter de la personne désignée dans la demande d'assistance administrative. Dans son arrêt, le Tribunal administratif fédéral a constaté que les conditions d'octroi de l'entraide administrative étaient remplies, mais que la demande d'entraide administrative litigieuse n'était pas dirigée contre A.A., mais contre la communauté héréditaire de feu D. Au cours de la procédure devant le Tribunal administratif fédéral, A.A. a présenté un jugement du tribunal fiscal indien qui prouve que des contrôles et des enquêtes ne sont pas en cours contre A.A., mais contre la communauté des héritiers de feu D. Ce document est de nature à faire naître des doutes sérieux sur l'identité de la personne. On ne peut donc pas reprocher au Tribunal administratif fédéral d'avoir remis en question la demande d'assistance administrative sur ce point, contrairement à l'AFC. Toutefois, il n'était pas habilité à considérer comme simplement établi que la demande d'entraide administrative litigieuse concernait en réalité la communauté héréditaire de feu D.. Admission partielle du recours de l'AFC et renvoi à l'AFC dans le sens des considérants.
  • Arrêt du 9 novembre 2021 (2C_93/2021) : impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2007 (Genève) ; révision d'une taxation ; le contribuable avait été imposé sur la moitié de sa part à un bénéfice d'un consortium de construction pour la période fiscale 2007. La taxation correspondante est entrée en force. Dans le cadre d'une procédure de rappel d'impôt concernant la période fiscale 2006, le même bénéfice a été compensé avec une société dans laquelle le contribuable détient une participation, au motif que les recettes directement perçues par le consortium de construction auraient été attribuées à la société. La compensation a été contestée jusqu'au Tribunal fédéral, qui devait uniquement juger si l'instance précédente avait eu raison de ne pas entrer en matière sur le recours en raison de sa tardiveté. Dans les 90 jours suivant cet arrêt du Tribunal fédéral, le contribuable a demandé la révision de sa taxation 2007. A cet égard, il a été constaté sans arbitraire que le contribuable, en tant que membre du conseil d'administration de la société, aurait dû avoir connaissance du nouveau fait (compensation) plus tôt, raison pour laquelle la demande de révision était tardive. Du point de vue du droit matériel, il serait également douteux qu'une révision ait été possible compte tenu de la double imposition voulue par la loi, notamment parce que le régime d'imposition partielle n'était pas encore en vigueur à l'époque. Rejet du recours du contribuable.
  • Arrêt du 21 octobre 2021 (2C_649/2021): impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2012 (Zurich) ; demande de récusation ; en l'espèce, le contribuable n'a pas pu prouver la partialité du commissaire aux impôts. Rejet de la réclamation.

Non-entrée en matière / Rectification :

Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.

Les questions fiscales abordées dans ce document :
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Impôts sur le bénéfice
Droit fiscal international
Accord
L'impôt sur le revenu