Décisions du Tribunal fédéral suisse (KW 16 - 2018)

Vue d'ensemble des décisions du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiées dans la semaine du 16 au 22 avril 2018.

Arrêt du 26 mars 2018 (2C_61/2018) : Impôt fédéral direct et impôt cantonal 2009 - 2010 (Tessin) ; les contribuables qui ont déposé la plainte n'ont pas été en mesure d'étayer suffisamment la mesure dans laquelle le tribunal inférieur a supposé à tort que le recours était inutile et a donc refusé aux contribuables une libre administration de la justice ; rejet de la plainte des contribuables.

Arrêt du 29 mars 2018 (2C_598/2017) : Assistance administrative (CDI Suisse - USA) ; les données permettant d'identifier les employés d'une banque suisse ne constituent pas des informations nécessaires au sens de l'art. 26 al. 1 CDI Suisse - USA ; les données ne sont pas appropriées pour déterminer la situation financière et fiscale du contribuable concerné par la demande d'assistance administrative ; leur transmission ne peut pas non plus être justifiée par le seul fait que les employés de la banque peuvent avoir été impliqués dans la fraude ou une infraction similaire du contribuable concerné par la demande, l'assistance administrative ne pouvant pas être utilisée aux fins de l'entraide judiciaire.

Arrêt du 23 mars 2018 (2C_707/2016) : Staats- und Gemeindesteuern 2009 (Zurich) ; la question controversée était de savoir si les deux sociétés en commandite allemande C. et D. sont des activités commerciales ou des établissements stables à l'étranger ; en vertu du droit de la double imposition, la simple activité dans les installations de l'établissement stable suffit pour être considérée comme un établissement stable et une activité commerciale réelle n'est pas requise, mais comme condition minimale pour l'acceptation d'un établissement stable, une activité entrepreneuriale ou commerciale (au moins exercée ailleurs) doit être démontrée. l'activité des deux sociétés est qualifiée en l'espèce de gestion de fortune privée, ce qui explique qu'en droit interne suisse, il s'agit donc de sociétés de personnes non commerciales et que l'activité exercée en Allemagne n'a pas dès le départ la qualité d'une opération commerciale ; en l'absence d'activité entrepreneuriale ou lucrative, il n'y a donc pas d'établissement stable fiscalement pertinent ; rejet de la plainte du plaignant.

Arrêt du 27 mars 2018 (2C_888/2017) : Détermination de la résidence fiscale pour les impôts d'État et municipaux en 2014 (Berne) ; le tribunal de première instance a déclaré à juste titre que le centre des intérêts de la plaignante se trouvait à Berne en 2014 ; cela correspond à la situation généralement habituelle d'une personne de 30 ans et célibataire qui a déjà travaillé pendant plusieurs années avec une charge de travail (pour ainsi dire) complète au même endroit ; dans un tel cas, il est supposé en pratique que la résidence fiscale se trouve dans la commune du séjour hebdomadaire et non plus dans le lieu de résidence des parents qui ont pu rendre visite le week-end ou dans tout autre lieu, sauf si des circonstances individuelles particulières sont invoquées de manière convaincante dans le cas d'espèce ; rejet du recours du plaignant.

Arrêt du 28 mars 2018 (2C_940/2017) : Taxes d'État et municipales 2009 (Argovie) ; au moment de la vente, les parcelles de terrain appartenaient à la zone à bâtir, n'étaient pas viabilisées et n'étaient pas conçues de manière à pouvoir être considérées comme un redressement raisonnable ; les parcelles de terrain ne bénéficiaient donc d'aucune protection au titre du droit foncier, ce qui signifie qu'en vertu du droit fiscal, l'impôt sur les gains immobiliers doit être déduit de l'impôt sur le revenu (en référence à BGE 138 II 32) ; rejet du recours des plaignants

Arrêt du 4 avril 2018 (2C_730/2017) : Le recours du plaignant contre la décision de l'AFC concernant la déduction de l'impôt préalable en relation avec l'achat d'une œuvre d'art a été accueilli par le Tribunal administratif fédéral (TAF) et un dédommagement d'environ 1 000 francs a été accordé pour les frais de son représentant légal ; le Tribunal fédéral a estimé que le TAF avait fixé un montant trop bas et ne reflétait pas le travail réellement effectué et (sur ce point) a renvoyé la décision au tribunal inférieur.

Arrêt du 5 avril 2018 (2C_236/2018) : Impôt fédéral direct et impôt cantonal 2011 (Tessin) ; décision analogue à la décision du 26 mars 2018 précitée (2C_61/2018).

Arrêt du 26 mars 2018 (2C_315/2017) : Staats- und Gemeindesteuern 2003 (Argovie) ; Le délai de prescription pour l'établissement des impôts cantonaux et communaux 2003 a été interrompu par lettre de décembre 2008 et par la première évaluation de mai 2013 ; le bien immobilier, dont l'imposition de l'activité indépendante en tant que bénéfice de liquidation réalisé est contestée en l'espèce, relève en principe du champ d'application matériel du BGBB, une séparation d'un commerce agricole ayant nécessité une autorisation ; les plaignants n'ayant pas obtenu d'autorisation, ils se comportent de manière contraire à leur comportement antérieur en ce qui concerne l'affirmation de l'imposition privilégiée en tant que bien agricole et de manière abusive ; étant donné qu'en l'espèce l'élément de terrain à bâtir l'emporte sur l'élément agricole dans la vente, le bien ne relève pas du champ d'application du BGBB ; rejet de la plainte dans la mesure où elle a été retenue.

Arrêt du 26 mars 2018 (2C_463/2016) : Impôt fédéral direct 2003 (Argovie) ; Retrait privé ; la prescription de l'imposition de l'impôt fédéral direct 2003 a été interrompue par lettre d'octobre 2008 ; le bien immobilier, dont l'imposition de l'activité indépendante en tant que bénéfice de liquidation réalisé est contestée en l'espèce, relève en principe du champ d'application matériel du BGBB, une séparation d'un commerce agricole ayant nécessité une autorisation ; étant donné que les plaignants n'ont pas obtenu de permis, ils se comportent de manière contraire à leur comportement antérieur et de manière abusive en ce qui concerne l'affirmation d'une imposition privilégiée en tant que bien agricole ; étant donné qu'en l'espèce l'élément de terrain à bâtir prédomine sur l'élément agricole dans la vente, le bien n'entre pas dans le champ d'application du BGBB ; rejet de la plainte.

Arrêt du 27 mars 2018 (2C_597/2017) : Impôt fédéral direct et taxes des États et des communes 2005 (Zurich) ; l'appréciation par le tribunal de première instance des preuves de l'absence de prêt remboursable des parents au fils est protégée par le Tribunal fédéral d'autre part, il y a violation du droit à un procès équitable, puisque l'instance inférieure n'a pas interrogé le père ni les parties, bien que l'affirmation du plaignant selon laquelle il s'agissait d'un cadeau ne semble pas d'emblée inappropriée ; le recours est accueilli et l'affaire est renvoyée à l'instance inférieure pour une nouvelle décision.

Décisions de non-comparution / plaintes irrecevables :

Arrêt du 29 mars 2018 (2C_67/2018) : Impôt fédéral direct et impôt cantonal 2006, 2007 et 2008 (Tessin) ; le recours est rejeté comme non pertinent.