Aperçu des décisions du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiées dans la semaine du 30 juillet au 5 août 2018.

  • Arrêt du 5 juillet 2018 (2C_140/2018) : (2006 - 2007) ; le principe de légalité n'est pas violé si le Conseil fédéral, sur la base de l'art. 47 al. 1 LPEG, détermine le taux de conversion applicable à l'art. 20 OEPP, car il ne crée pas de nouveaux droits et obligations qui nécessiteraient une base juridique formelle particulière ; en outre, le principe de l'égalité des droits n'est pas violé sur le plan du contenu si l'art. L'article 20 WPEV stipule que la monnaie étrangère doit être convertie conformément à la situation telle qu'elle existait au moment de la demande d'impôt statutaire. Rejet de la plainte de la personne responsable des dommages.
  • Arrêt du 13 juillet 2018 (2C_489/2018 / 2C_490/2018) : Impôt fédéral direct et impôt des Länder et des communes 2007 (Appenzell Ausserrhoden) ; les plaignants ne sont pas en mesure de prouver de manière étayée dans quelle mesure les compensations de la période fiscale 2007 ont été effectuées à tort ; par dérogation aux règles habituelles en matière de charge de la preuve, un actionnaire qui est également un organe de la société doit contester en détail l'existence et le montant de l'avantage pécuniaire réclamé par l'autorité d'évaluation. S'il ne le fait pas, ou s'il se limite à des déclarations générales, l'autorité d'évaluation peut supposer que la compensation, qui a été légalement évaluée au niveau de l'entreprise, est également justifiée par rapport au détenteur de parts (E. 2.2.5). Rejet des deux plaintes par les contribuables, dans la mesure où elles peuvent être justifiées.
  • Arrêt du 16 juillet 2018 (2C_546/2017) : Impôt fédéral direct 2010 (lieu d'imposition) ; divorce d'un couple domicilié dans le canton de ZH au cours de l'année 2009 ; assujettissement illimité de l'époux (ci-après "contribuable") à l'impôt dans le canton de ZG pour toute l'année 2009 Alors que le contribuable prétend avoir vécu dans le canton de ZG avec son frère et sa belle-sœur, le canton de ZH réclame à nouveau l'assujettissement illimité de l'impôt du contribuable en 2010 en raison du rachat de la maison familiale en ZH appartenant à l'ex-épouse. Dans le cas présent, la charge de la preuve concernant l'assujettissement subjectif du contribuable à l'impôt incombe à l'administration fiscale zurichoise, car le contribuable est déjà soumis à une obligation fiscale illimitée dans le canton ZG en 2010. Dans ce contexte, l'autorité doit accepter les preuves offertes par le contribuable, en particulier l'interrogatoire de l'ex-femme et de son nouveau partenaire, qui peuvent témoigner que le contribuable n'a pas vécu avec eux (ce qui serait également en totale contradiction avec l'expérience générale de la vie). Le fait de disposer principalement de justificatifs d'achat du canton de Zurich ne peut pas être déterminant en soi (E. 2.6).
  • Arrêt du 3 juillet 2018 (2C_109/2017) : Règlement sur les taxes de stationnement (Lucerne) ; examen de remise ; le requérant conteste l'article 1, paragraphe 1, al. 4 du règlement en question Cette disposition prévoit que les exploitants de places de stationnement privées soumises à la réglementation doivent faire payer les usagers. Les investissements mentionnés dans les règlements ne sont pas soumis à l'obligation de facturer des frais par la loi, mais plutôt sur la base d'un ordre de subordination dans des cas individuels. Dans le cadre de l'examen abstrait d'une loi, il apparaît que la disposition contestée est formulée de manière très indéterminée et, en outre, les objectifs de l'obligation de percevoir des redevances sont peu clairs, voire, dans certains cas, juridiquement discutables. L'absence d'objectifs et de buts clairs rend impossible, dès le départ, le contrôle judiciaire de l'intérêt public et de la proportionnalité d'une éventuelle ordonnance de subordination dans des cas individuels au sens de l'article 36, paragraphes 2 et 3, du BV. Cette lacune ne peut pas non plus être comblée par une interprétation de la disposition contestée conforme à la constitution. La plainte est accueillie.
  • Arrêt du 17 juillet 2018 (2C_648/2017) Assistance administrative (CDI Suisse - Inde) ; La simple utilisation de données acquises illégalement par l'Etat requérant ne constitue pas un comportement déloyal ; il faut plutôt tenir compte de toutes les circonstances spécifiques du cas d'espèce ; il ne découle pas de l'ATF 143 II 224 qu'il ne peut y avoir de comportement déloyal que si des assurances explicites données au préalable ont été ignorées ; Par conséquent, l'achat de données acquises illégalement et une demande ultérieure d'assistance administrative fondée sur celles-ci constituent au moins une violation de la bonne foi, même si l'État requérant n'a pas expressément assuré à l'avance qu'il s'abstiendrait d'un tel comportement ; contrairement à la France dans l'affaire BGE 143 II 224, l'Inde n'a pas déclaré explicitement en l'espèce que la demande n'est pas fondée sur des données provenant d'infractions pénales au regard du droit suisse ; par. 10 bars. b du Protocole au DBA-CH-IN n'oblige pas l'Etat requérant à fournir des informations sur l'origine des données qui constituent la base de la demande ; le DBA-CH-IN ne contient pas non plus d'obligation pour l'Etat requérant de donner l'assurance que sa demande ne sera pas fondée sur des informations obtenues par le biais d'infractions pénales au regard du droit suisse ; la bonne foi d'un Etat est requise dans les relations internationales ; dans le cadre de l'assistance administrative en matière fiscale, cela signifie qu'il n'y a en principe aucune raison de douter de l'exactitude et du respect de la présentation des faits et des déclarations faites par d'autres États ; dans ce contexte, ne doit pas être considéré comme un manquement à la bonne foi de la part de l'État requérant s'il ne donne pas cette assurance explicite malgré la demande de l'ALE ; rejet de la plainte des plaignants
  • Arrêt du 17 juillet 2018 (2C_217/2018) : Impôts nationaux et communaux 2011 (Argovie) ; cessation de l'activité indépendante d'agriculteur ; vente de parcelles de terrain (terrains à bâtir) ; protection des droits fonciers agricoles ; la nature juridique des parcelles de terrain concernées a été contestée, car si elles remplissaient les conditions imposées aux terrains à caractère agricole et/ou forestier, la plus-value ne serait imputée au revenu imposable qu'à concurrence des coûts d'investissement. En revanche, la valeur ajoutée économique ou industrielle serait soumise à l'impôt cantonal sur les gains immobiliers. Si, en revanche, les actifs ne sont pas des actifs d'entreprises agricoles ou forestières (comme le suppose l'instance précédente), l'augmentation de valeur doit être enregistrée avec l'impôt sur le revenu en plus de l'amortissement réintroduit. L'appel est rejeté.

Décisions de non-comparution / plaintes irrecevables :

Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.

Les questions fiscales abordées dans ce document :
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