Aperçu des décisions du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiées dans les semaines du 26 mars au 8 avril 2018.

  • Arrêt du 8 mars 2018 (2C_312/2017) : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ; les services utilisés par l'État dans l'exercice de ses fonctions publiques peuvent également être soumis à la TVA, à condition qu'il y ait un échange de services et qu'il n'y ait pas de subvention (ATF 141 II 182 considérant 3.5 p. 189) (art. 18 al. 2 lit. a de la loi sur la TVA). Si l'État contribue à la promotion et au soutien d'un certain comportement qui est dans l'intérêt public, cela constitue une subvention. En revanche, si l'État achète un service spécifique et individualisé pour effectuer une tâche dont il est responsable, il y a échange de services soumis à la TVA. Les services fournis par un forestier d'un groupe de communes sont soumis à la TVA dans le cas présent (E. 4.4). L'appel de l'appelant est rejeté.
  • Arrêt du 8 mars 2018 (2C_784/2017) : Impôts cantonaux et communaux 2010 (Genève) ; le plaignant, travailleur indépendant, avait enregistré en 2006 une créance de 8 000 000 de francs suisses contre son ancien partenaire commercial, qui avait été déterminée sur la base d'un règlement, et avait passé en perte 4 000 000 de francs suisses. Il avait amorti 1 000 000 de francs suisses supplémentaires au cours de la période fiscale 2007. Lorsqu'il a voulu réclamer les reports de pertes correspondants dans la période fiscale 2010, l'administration fiscale a refusé de le faire, arguant d'une part que la créance aurait dû être comptabilisée avant 2006 en raison du principe de l'imputation, et d'autre part qu'elle n'était de toute façon plus recouvrable en 2006 - le partenaire commercial avait été insolvable de façon permanente - ce qui explique pourquoi la créance ne pouvait plus être comptabilisée. La Cour suprême fédérale a confirmé la décision de la juridiction inférieure et a rejeté le recours du plaignant.
  • Arrêt du 22 février 2018 (2C_357/2017) : Impôt sur les gains immobiliers (Zurich) ; les frais impayés de tiers ne peuvent pas être imputés sur l'impôt sur les gains immobiliers ; seules les dépenses qui ont été effectivement payées peuvent être compensées. "S'il s'avère, dans un cas précis, que des dépenses ont été facturées mais non payées, ou si le contribuable ne fournit pas la preuve du paiement lorsqu'il est invité à le faire par l'autorité fiscale, il en résulte que les dépenses en question n'ont pas été engagées. De l'avis de la Cour suprême fédérale, l'évaluation pré-institutionnelle ne viole pas le principe de congruence. Rejette le recours des demandeurs.
  • Arrêt du 16 mars 2018 (2C_580/2017) : Détermination du domicile fiscal à partir de la période d'imposition 2016 (Fribourg/Ticin) ; détermination du domicile fiscal en droit fiscal intercantonal. Le plaignant est (apparemment) originaire du Tessin et (apparemment) professeur titulaire à l'université de Fribourg. Il nie avoir son domicile fiscal principal à Fribourg. Un contribuable de plus de 30 ans qui exerce une activité professionnelle est présumé avoir son domicile fiscal principal à l'endroit où il séjourne pendant la semaine et à partir duquel il va travailler. Cette présomption peut être réfutée si le contribuable se rend régulièrement, au moins une fois par semaine, au lieu de résidence des membres de sa famille et peut prouver qu'il a des liens particulièrement étroits et d'autres relations personnelles et sociales avec eux (E. 4.2). Dans le cas présent, le plaignant n'a pas été en mesure de fournir cette preuve de réfutation et sa plainte a donc été rejetée.
  • Arrêt du 22 mars 2018 (2C_913/2017) : Taxe de séjour 2016 (Valais) ; la femme avait payé la taxe de séjour pour l'appartement qu'elle possédait dans le canton du Valais (900 CHF) et avait exigé la moitié (450 CHF) de ce montant de son mari. Dans l'intervalle, les époux sont divorcés. L'homme a introduit un recours contre l'ordonnance concernant la taxe de séjour (et le règlement de la taxe de séjour lui-même). La question en litige était de savoir s'il avait un intérêt digne de protection, ce que le Tribunal fédéral a confirmé en dernière instance sur la base de l'éventuel recours de la femme (450 CHF). Approbation de l'appel de l'appelant et rejet de l'appel devant la juridiction inférieure.
  • Arrêt du 19 mars 2018 (2C_797/2017) : Impôt sur les gains immobiliers (Valais) ; le contribuable a été accusé, entre autres, de fausse authentification, car il s'est fait payer "au noir" une partie du prix de vente d'un bien immobilier (prix notarié : 3 200 000 CHF ; "paiement au noir" : 1 800 000 CHF). Sur la base de ces faits, des procédures pénales ont été ouvertes, entre autres, pour certification frauduleuse et fraude fiscale. Dans ce contexte, le ministère public a demandé les dossiers du contribuable à l'autorité fiscale et a communiqué à cette dernière les soupçons de fraude fiscale. Malgré cet événement, l'administration fiscale valaisanne avait assuré au contribuable que les conditions d'une déclaration volontaire sans pénalité étaient remplies. Dans ces circonstances, la question de la confiance légitime du contribuable s'est posée. Selon le Tribunal fédéral, il n'y a pas de protection de la confiance légitime, car la divulgation volontaire ne constitue pas une mesure "dommageable" pour le contribuable et à laquelle il ne peut pas revenir, puisque la procédure pénale était de toute façon en cours et que l'autorité fiscale aurait donc été mise au courant de la fraude fiscale tôt ou tard. (E. 4.4).
  • Arrêt du 26 mars 2018 (2C_101/2018) : Impôt fédéral direct et impôts étatiques et communaux 2010 (Genève) ; évaluation des conjoints selon une discrétion consciencieuse. Les conjoints ont manqué le délai pour s'opposer à ces prédispositions et prétendre qu'ils n'ont pas pu respecter le délai pour des raisons de santé. Les époux accusent la dernière instance cantonale de ne pas avoir utilisé les preuves présentées devant la première instance cantonale, violant ainsi le droit d'être entendu (article 29, paragraphe 2, du BV). Approbation de l'appel des appelants et rejet de la demande en première instance.

Décisions de non-comparution / plaintes irrecevables :

  • Arrêt du 6 mars 2018 (2C_212/2018) : impôt fédéral direct et impôts locaux et d'Etat 2016 (Thurgovie) ; paiement anticipé des frais ; demande de suspension de la procédure ; la plainte du contribuable n'est pas retenue.

Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.

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Les questions fiscales abordées dans ce document :
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