Décisions du Tribunal fédéral suisse (semaine 16)

Vue d'ensemble des décisions du Tribunal fédéral suisse en matière de droit fiscal publiées dans la semaine du 17 au 23 avril 2017.

Arrêt du 21 mars 2017 (2C_404/2016) ; publication officielle assurée : la question en litige était de savoir si la juridiction inférieure avait confirmé à juste titre la décision de la FTA de ne pas intervenir dans l'affaire concernant la demande de la plaignante de se voir signifier une ordonnance contestable (E. 2) ; selon une jurisprudence de longue date du Tribunal fédéral, le paiement sans réserve de l'impôt auto-imposé a pour le contribuable les effets d'une décision définitive, que celui-ci ne peut contester que s'il existe un motif de révision (E. 2.4) ; en l'espèce, le plaignant n'avait pas émis de réserve expresse concernant le paiement (E. 4.1) ; la demande de l'AFC de payer une retenue à la source sur la compensation de paiements de valeur monétaire, qui a été exécutée sans réserve, ne constitue pas une ordonnance dans le cas présent (E. 4.2.1 f.) ; sur la base d'une interprétation téléologique, le paiement d'une retenue à la source sans réserve ne peut être assimilé à une décision finale sans ordonnance officielle correspondante (changement de jurisprudence, E. 4.3.3) ; acceptation du recours et rejet de l'AFC (E. 5).

Arrêt du 27 mars 2017 (2C_317/2017) : Réouverture de la procédure concernant l'impôt fédéral direct 2009 ; recours contre la décision de la juridiction inférieure de ne pas introduire un recours ; rejet.

Arrêt du 31 mars 2017 (2C_323/2017) : Assistance administrative (CDI Suisse - USA) ; aucune question juridique d'importance fondamentale ou violation des principes fondamentaux de procédure (E. 4.1 f.) ; rejet du recours.

Arrêt du 3 avril 2017 (2C_336/2017) : impôts d'État et communaux 2012 et 2013 du canton d'Argovie, impôt fédéral direct 2012 et 2013, amendes administratives ; le recours ne satisfait pas à l'obligation qualifiée de dénonciation des vices et de motivation, dans quelle mesure le contribuable n'a pas été rappelé (E. 3.3) ; rejet du recours.

Arrêt du 3 avril 2017 (2C_838/2016) : droits (facture de la municipalité concernant l'entretien des routes au bénéficiaire d'un permis de construire) ; l'arrêt attaqué ne mentionne aucune disposition légale sur laquelle la demande de la municipalité devrait être fondée et s'il s'agit d'une indemnisation ou d'un droit (E. 3.2) ; aucun examen possible des plaintes des plaignants (E. 3.3.) ; approbation de la plainte et rejet à l'instance inférieure (E. 4).

Arrêt du 6 avril 2017 (2C_545/2016, 2C_546/2016) : Impôt fédéral direct et impôts étatiques et communaux 2006 (Vaud) ; vente d'un cabinet de physiothérapie, y compris le fonds de commerce de 85% (en raison d'une interdiction de concurrence en termes géographiques) ; exigence d'un achat de remplacement au sens de l'art. 8 al. 4 LDA et de l'art. 34 LDA/VD (E. 4.3) ; refus de la vente du fonds de commerce en remplacement d'actifs immobilisés nécessaires à l'exploitation ; rejet du recours contre l'impôt fédéral direct de 2006 ; approbation partielle du recours contre les impôts d'État et municipaux de 2006 (en raison des facteurs manquants et du montant des achats de remplacement restants autorisés dans la décision contestée du tribunal inférieur).

Arrêt du 31 mars 2017 (2C_1087/2016) : assistance administrative (CDI Suisse - France) ; échange d'informations sur l'état des avoirs ; recours accueilli ; l'arrêt du Tribunal administratif fédéral du 10 novembre 2016 (A-1230/2016) est partiellement annulé ; dans le cas présent, la transmission d'informations en vertu de l'art. 28 de la convention de double imposition entre la Suisse et la France était licite ; en ce qui concerne le champ d'application temporel, les informations sur l'état des avoirs au 31 décembre 2009 doivent également être transmises.

Jugement du 31 mars 2017 (2C_622/2016) : Assistance administrative (CDI Suisse X) ; anonymisation de l'Etat contractant de la CDI ; frais de procédure ; radiation sans objet.

Jugement du 3 avril 2017 (2C_842/2016) : impôts cantonaux et communaux 2011 (Saint-Gall) ; planification successorale ; les parents ont fait un don de 3 000 000 CHF à chaque enfant à partir du 15 décembre 2011, alors que les enfants se sont engagés à accorder aux parents chacun un prêt de 2 000 000 CHF à partir du 16 décembre 2011 (à porter intérêt au taux de 1.5 %) ; la reconnaissance du prêt pour enfants comme dette (déduction des actifs imposables) envers les parents était douteuse ; les donations ont été faites en vue d'une éventuelle adoption de la réforme des droits de succession(initiative populaire fédérale "Taxer des millions d'héritages pour notre AVS") ; existence d'un évitement fiscal ; Selon le Tribunal fédéral, bien qu'il soit assez courant que les parents fassent des versements anticipés à leurs enfants à titre de dons et que la souscription d'un prêt accordé par les enfants ne semble pas inhabituelle en soi, l'exécution simultanée des deux opérations juridiques doit être qualifiée d'inhabituelle (E. 3.3.1). 3.3.1) ; le recours est rejeté.

Arrêt du 7 avril 2017 (2C_302/2017) : Impôts cantonaux et communaux 2012 (Berne) ; rétablissement du délai de recours ; recours et demande de rétablissement du délai concernant une décision d'imposition non contestée et devenue définitive ; le recours n'est pas accueilli.

Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.