Arrêts du Tribunal fédéral suisse (KW 18 - 2026)

Aperçu des arrêts du Tribunal fédéral suisse en matière fiscale publiés entre le 27 avril et le 3 mai 2026 :

Arrêt du 13 mars 2026 (2C_416/2025) : La question litigieuse était de savoir si l'article 23, paragraphe 2, de la Convention sur l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale (MAC) fondait un droit à la suspension de toutes les procédures d'assistance administrative dans l'État requis. Selon une interprétation tenant compte de l'objectif, du contexte et du rapport explicatif, le droit à la suspension se limite en règle générale aux procédures d'assistance administrative en matière d'exécution et ne couvre pas l'échange d'informations. Par conséquent, une suspension ne peut être envisagée pour les simples demandes d'informations. Rejet du recours des personnes concernées.
Arrêt du 2 avril 2026 (9C_73/2025): Impôts cantonaux et communaux 2012-2016 (Zurich) ; Le litige portait sur l'assujettissement illimité des époux A, qui affirmaient n'avoir transféré leur domicile fiscal du canton de Zoug au canton de Zurich que le 23 mars 2019. Selon l'administration fiscale cantonale de Zurich (recourante), le couple A était déjà assujetti de manière illimitée dans le canton de Zurich pendant la période litigieuse. L'instance précédente a rejeté cet argument et a retenu une « présomption naturelle de maintien du domicile antérieur », qu'il incombait au recourant de réfuter. Le TF a précisé qu'un transfert de domicile – indépendamment de la persistance de liens avec l'ancien domicile – doit être présumé lorsque les liens avec le nouveau lieu de résidence apparaissent globalement plus importants, ce qu'il a considéré comme étant le cas en l'espèce. Contrairement aux considérations de l'instance précédente, il n'existe pas de « présomption naturelle du maintien du domicile antérieur » que l'autorité fiscale aurait dû réfuter. Il convient plutôt d'examiner où se situait le centre des intérêts vitaux du contribuable. Il a en outre renvoyé à la jurisprudence récente relative au lieu de l'administration effective d'une personne morale et a précisé, par analogie, que « en droit fiscal, il n'est pas nécessaire d'exiger la preuve absolue, mais que le degré de preuve de la probabilité prépondérante suffit ». Admission du recours de l'administration fiscale.
Arrêt du 10 avril 2026 (9C_216/2025): Impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2021 (Soleure) ; la question litigieuse était de savoir si le départ à l'étranger d'un actionnaire unique transformait un solde créditeur de son compte courant en un prêt fictif. Le recourant, auparavant domicilié dans le canton de Soleure et actionnaire unique d'une société ayant son siège dans le même canton, a transféré son domicile en Allemagne le 16 décembre 2021. L'administration fiscale du canton de Soleure a qualifié l'avoir en compte courant de CHF 791 752 de prêt simulé et l'a comptabilisé comme une prestation en nature, ce que l'instance précédente a confirmé. Au 31 décembre 2018, il existait déjà un solde créditeur de 303 503 CHF («prêt de base»), seules les augmentations du prêt au cours des années 2019 et 2020 ayant été considérées comme un prêt simulé. Le TF a donné raison au recourant dans la mesure où le prêt de base – qui ne posait jusqu’alors aucun problème – ne peut être considéré comme un prêt simulé uniquement en raison du départ. Admission partielle du recours du contribuable à hauteur du prêt de base, rejet du recours pour le surplus.
Arrêt du 1er avril 2026 (9C_704/2025) : Impôts cantonaux et communaux (Vaud) ; Responsabilité solidaire des époux ; droit transitoire ; le canton de Vaud a supprimé la responsabilité solidaire des époux séparés pour les dettes fiscales imposées conjointement, mais n'a appliqué cette nouvelle réglementation qu'aux séparations intervenues à partir du 1er janvier 2026. Deux femmes déjà séparées auparavant, qui étaient encore tenues responsables des dettes fiscales de leurs ex-maris, ont contesté cette disposition transitoire en invoquant une discrimination indirecte. Le TF a examiné exclusivement la disposition transitoire – et non la constitutionnalité de l’ancienne responsabilité solidaire, qu’il avait déjà confirmée à deux reprises. Le législateur dispose d'une large marge d'appréciation dans l'élaboration du droit transitoire ; la règle de la date de référence repose sur des motifs objectifs (prévention de nouvelles inégalités de traitement par effet rétroactif, charge administrative liée à plus de 7 000 dossiers en suspens) et ne viole pas le principe d'égalité de traitement. Rejet du recours.
Arrêt du 26 mars 2026 (9C_205/2025) – destiné à la publication : Impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2015–2018 (Valais) ; Exonération fiscale ; provisions ; une SA détenue à 100 % par des communes vaudoises et valaisannes, dont l’objet était l’exploitation d’une installation de valorisation des déchets, a perdu son exonération fiscale de longue date parce qu’elle exerçait de plus en plus d’activités commerciales parallèlement à l’incinération des déchets – notamment l’exploitation d’un réseau de chauffage à distance ainsi que la production et la vente d’électricité, de biogaz et de compost – et que ces activités représentaient ensemble environ la moitié de son chiffre d'affaires. Selon le TF, la notion de poursuite d'un but d'intérêt public au sens de l'art. 56, let. g, LIFD doit être interprétée de manière restrictive. La production et la vente d’énergie restent des activités commerciales, même si l’installation est légalement tenue de valoriser l’énergie. Étant donné que les activités commerciales ne sont pas de nature purement accessoire, une exonération fiscale totale est incompatible avec le principe de neutralité concurrentielle. La contribuable n'avait pas demandé d'exonération fiscale partielle – qui aurait en principe été possible en cas de séparation comptable claire. En outre, le TF confirme que les montants comptabilisés comme « provisions pour travaux futurs » ne constituent pas, sur le plan fiscal, des provisions déductibles, mais des réserves destinées à des investissements futurs. Rejet du recours de la contribuable.‍
Arrêt du 1er avril 2026 (9D_21/2025) : Impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2022 (Bâle-Ville) ; La présente affaire porte sur la question de savoir si un recours pendante visant à obtenir l'assistance judiciaire gratuite a un effet suspensif quant à l'obligation de verser une avance de frais dans le cadre de la procédure de remise d'impôt en cours. Le Tribunal fédéral a répondu par la négative. En conséquence, le recours a été radié à juste titre pour non-paiement de l'avance de frais. Rejet du recours de la contribuable.
Arrêt du 9 avril 2026 (9C_668/2025) : Impôts cantonaux et communaux 2020 (Schwyz) ; La question litigieuse était de savoir si une société domiciliée dans le canton de Schwyz était déjà passée, en 2018, de l'imposition en tant que holding à l'imposition ordinaire et pouvait, de ce fait, compenser les pertes de l'année 2018 avec les bénéfices de l'année 2020. L'instance précédente n'a pas statué de manière arbitraire lorsqu'elle a constaté que la mention figurant dans la décision de taxation fiscale de 2018, selon laquelle l'imposition s'effectuait en tant que société holding au sens de l'art. 75 StG, faisait partie du dispositif et que la contribuable devait donc s'y conformer. En outre, il n'y a pas d'inégalité de traitement du simple fait que la communication pratique de l'administration fiscale, dans laquelle celle-ci a précisé qu'aucune compensation de pertes avec les pertes issues de l'imposition des holdings n'était possible, n'ait été publiée qu'après le dépôt de la déclaration d'impôt de la contribuable. Rejet du recours de la contribuable.

Arrêt du 9 avril 2026 (9C_117/2025, 9C_121/2025) : taxe d'équipement (Genève) ; le litige portait sur une taxe d'équipement d'un montant de 535 933,65 CHF. La Cour d'appel l'a annulée au motif que le principe de couverture des coûts n'était respecté ni au niveau communal ni au niveau intercommunal, ce qui, selon le TF, était arbitraire : aux deux niveaux, les recettes de la taxe étaient nettement inférieures aux dépenses effectives ; il n'y avait pas de constitution excessive de réserves. Admission des recours de la Ville de Genève et du Fonds Intercommunal d'Équipement.

Arrêt du 8 avril 2026 (9C_421/2025) : Impôt fédéral direct et impôts cantonaux et communaux 2022 (Thurgovie) ; modification a posteriori d'une taxation spéciale ; À l'occasion de la résiliation du contrat de travail, l'employeur du contribuable a versé un montant de 253 100 CHF sur le compte de la fondation de prévoyance du personnel afin de combler une lacune de prévoyance. Peu après, le contribuable a perçu l'intégralité du capital de prévoyance, soit 622 747 CHF, sous forme de capital, lequel a été imposé séparément de manière définitive conformément à l'art. 38 LIFD. Dans le cadre de la procédure de taxation ordinaire, l'administration fiscale a toutefois comptabilisé les 253 100 CHF comme revenu et a laissé entrevoir une révision ultérieure de la taxation spéciale. Le TF admet le recours : la taxation spéciale exécutoire s'oppose à une nouvelle prise en compte du même paiement dans la procédure ordinaire. L'administration fiscale ayant eu connaissance des faits suffisamment tôt et ayant néanmoins rendu la taxation spéciale sans procéder à des clarifications supplémentaires, elle est elle-même responsable de l'erreur de taxation et ne peut invoquer une révision a posteriori. Admission du recours du contribuable.

Défaut d'entrée :

Les décisions sont classées par ordre chronologique en fonction de leur date de publication.