Le 24 juillet 2018, l'Administration fédérale des contributions (AFC) a publié la lettre circulaire n° 44 "Imposition selon la dépense dans l'impôt fédéral direct".
Le contexte de la lettre circulaire n° 44 récemment publiée est le suivant : En juin 2011, le Conseil fédéral a soumis au Parlement le message sur l'imposition sur la base des dépenses. En septembre 2012, la loi fédérale sur l'imposition en fonction des dépenses a été adoptée avec les modifications correspondantes de la DBG et de la StHG. Les modifications correspondantes sont entrées en vigueur le 1er janvier 2014 (StHG) et le 1er janvier 2016 (DBG). Dans le cadre des modifications de la loi, l'ancienne ordonnance du 15 mars 1993 a également été remplacée par la nouvelle ordonnance du 20 février 2013 sur la taxation basée sur le coût de l'impôt fédéral direct, qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2016.
Kreisschreiben Nr. 44 "Imposition selon les dépenses dans le cas de l'impôt fédéral direct" prend notamment en compte les modifications suivantes :
- Le plus élevé des montants suivants est fixé pour le coût de la vie en Allemagne et à l'étranger : (i) 400 000 CHF ; (ii) sept fois le loyer ou la valeur locative ; (iii) trois fois le prix de la pension pour le logement et la nourriture ; ou (iv) la somme des revenus bruts.
- Dans le cas des conjoints qui souhaitent être imposés sur la base des dépenses, les deux partenaires doivent remplir toutes les conditions pour une imposition forfaitaire.
La circulaire n° 44 "Imposition selon la dépense pour l'impôt fédéral direct" du 24 juillet 2018 remplace la précédente circulaire n° 9 de l'ALE du 3 décembre 1993 et est généralement applicable à toutes les cotisations d'impôt fédéral direct à partir de la période d'imposition 2016. Pour les contribuables déjà imposés selon la dépense au 1er janvier 2016, l'ancienne loi et l'ancienne lettre circulaire n° 9 de l'ALE du 3 décembre 1993 continueront à s'appliquer jusqu'au 31 décembre 2020 conformément à l'art. 205d DBG. À partir du 1er janvier 2021, cette catégorie de contribuables sera également soumise sans exception à la nouvelle loi, qui s'appliquera à tous les autres contribuables à partir du 1er janvier 2016.
Toutes les lettres circulaires de l'ALE peuvent être téléchargées ici.
